1建筑业增值税纳税筹划的基本理论

1.1纳税筹划的概述

纳税筹划我们可以称之为对于税收、税务的筹划[2]。对于纳税筹划，来自世界各地的学者曾经都对它有过自己的定义，却一直没有形成唯一的定义，所以我翻看各国学者对此的研究，我认为可以将纳税筹划定义为：纳税筹划对于一个企业来说，是管理企业的一个重要的部分，为了能够达到企业减低税负、提高经济效益、最终取得企业价值最大化的目的，在国家的法律、法规规定的范围以内，纳税人对企业的经营活动、组织结构、投资行为、管理模式等经济活动事先进行筹划[3]。

1.2增值税纳税筹划的方法

1.2.1利用税收优惠的筹划方法

国家颁布了一些与此相关的优惠政策，企业要善于合理、灵活的运用这些政策。我们都知道：应该缴纳的增值税=当期的销项税额-进项税额，从上面的公式可以看出，企业要想降低税负可以通过下面两个方法：一是对于当期的销项税额进行减少，二是对于当期的进项税额进行增加，而这两者要想实现，便要求企业要学会利用国家给予的相关的优惠政策。所以，可以进行利用的优惠政策如下：（1）减、免税条件：在合理、合法的情况下，有效利用减、免税待遇，要么争取最长的减、免税期限，要么使得减免税最大化。（2）税收抵扣条件：在遵循法律、法规的前提下，为了降低税负，尽可能最大限度的扣除收入或者税前扣除额、冲抵额等。（3）税率差异条件：依据不同的税率，选择具体的筹划方案，使得企业能够最大限度的降低税负。（5）延期纳税条件：纳税主体在规定的范围内，可以将应该缴纳的税额推迟一定的期限，那么，纳税主体推迟一定期限获得的应该缴纳的税额，就相当于利用本期不计利息的贷款，以此可以帮助企业获得更多的所得，换句话，可以说是获取了货币的时间价值，从而节减了税款。（6）退税的条件：纳税主体可以依据国家已有的退税规定，尽量获得退税的待遇或者是使得退税额最大化。

1.2.2利用经营方式的筹划方法

税基、税率是企业在增值税计划的过程中，最重要的部分，是最需要考虑的两个因素。因为，当企业在实施经济活动的时候，我们可以发现，如果计税的依据越低，那么相对的应该缴纳的税额就越低；同理可得，如果增值税税率越低，那么应该缴纳的税额同样会降低[4]。相同的，如果，计税依据和税率同时都降低，那么应该缴纳的税额也会相应的降低。所以，企业在经营管理的过程中，要着重考虑这两个因素的存在。

1.2.3利用财务管理中的筹划方法

企业财务管理可分为融资、投资，资金运营和收入分配四个主要方面。因此，企业在进行增值税的纳税筹划时，可以从以上四个方面入手，一个一个的考虑、分析、计算、研究，从而得出具有针对性的、合适的增值税纳税筹划方案。比如：建筑企业可以选择融资租赁，取代直接购买，使得从中产生的利息支出能够开具增值税发票，增加进项税额的抵扣；我们都知道供应商存在两种不同的规模，一种是小规模纳税人，一种是一般纳税人，选择的供应商不一样，取得的增值税发票不一样，那么相应地，可以抵扣的进项税额也不同[5]。因此具体的选择还要结合企业的实际操作。