摘要：随着国际经济局势的错综变换和我国对外贸易的迅猛发展，出口退税制度在管理和风险等难度方面也越来越大。我国现行的出口货物退税制度还存在许多不足，在一定程度上影响了出口货物退税制度积极作用的发挥。因此，对现今我国出口货物退税制度中存在的问题进行系统性总结并提出相应建议，意义显得尤为重要。

关键词：出口退税制度；出口退税率；制度完善；

Perfection of the Export Rebate System

Abstract:With the rapid development of intricate changes in the international economic situation and China's foreign trade,the export tax rebate policy in the management of the difficulty and risk,it is also more difficult.China's current export tax rebate policy there are still some deficiencies, to some extent,affected the export tax rebate system to play an active role.Thus,for China's export tax rebate policy problems that exist now systematically summarized and put forward policy recommendations,meaning it is particularly important.

Key Words: The export tax rebate system;export tax rebate rate;improve the system

目录

摘要 1

Abstract. 1

一、我国出口退税制度的概述 2

（一）出口退税的税别以及退税的税率 2

（二）我国现行的出口退税办法 2

二、我国出口退税制度取得的成效 3

三、我国出口退税制度存在的问题 4

（一）出口退税制度立法层次不健全 4

（二）增值税改革不到位 5

（三）出口退税税收管理制度存在漏洞 6

（四）我国出口退税财政负担机制还不完善 7

（五）出口退税率过高 7

四、完善我国出口退税制度的设想 7

（一）建立完善的出口退税法律体系 7

（二）推进增值税相关制度的建设 8

（三）加强出口退税的税收管理 9

(四)完善出口退税财政负担制度 9

（五）适当合理调整出口退税率 10

参考文献 12

致谢 13

完善我国出口退税制度研究

前言

我国出口货物退税制度从1985年就已经开始实行，至今已有30余年。在此期间我国外向型经济发展战略的迅猛发展，将我国迅速推到全球外汇储备第一，进出口总额世界前三的排名。这些成绩的取得与我国实行出口货物退税制度是密切相关的。特别是自2004年出口货物退税制度改革后，这一制度在促进我国出口企业发展、改善产品的出口结构等方许多面都起到了积极作用。但尽管如此，我国的出口货物退税制度依旧存在很多与目前经济社会发展都不相顺应的地方。根据我国经济发展的实际情况，一方面，我国将出口退税作为一种经济制度；另一方面，我国根据自身经济发展状况的需要又将其当做一种经济政策手段，不断频繁变化使用。而世界上的许多国家早已经将出口退税确立为一项基本的经济制度，并不经常发生变动。因此，本文认为我国也应该效仿他国做法，将出口退税借助法律手段强制固定为一项基本的国家经济制度，不再经常的调整变动，让其更好的推动我国经济结构的转型。

一、我国出口退税制度的概述

（一）出口退税的税别以及退税的税率

出口退税是国家对进出口单位清关完成并进行产品出口前，在国内各个制造运输等环节需要征收的税费。现阶段，增值税和消费税是我国商品在国内流通环节中征收的主要税种，所以我国的出口单位在进行产品、劳务等活动中所产生的流转税，是需要交纳增值税和消费税的。

显而易见，进出口单位在进行商品、劳务等进出口活动时，利用国家相关政策和制度，按照规定的百分比，申请应该退还的税款，这样的比率称为出口退税率。在某种程度上，出口退税率反映的是出口企业在出口货物时要承担的实际税收率，同时也反映了一个国家在一定时期内调控本国经济发展方向。现阶段，我国出口企业在出口货物、劳务时，增值税的退税率共有六档，伴随我国营业税改为增值税的顺利开展，向我国境外出口服务、运输等增值税的退税率分别调整到百分之六和百分之十一。