4、 违规行为 11

五、研究结论与建议 12

（一）研究结论 12

1、 内部控制信息披露的问题 12

2、 内部控制信息披露的影响因素 12

3、 内部控制信息披露的完善效用 12

（二）政策建议 13

1、 政策规定方面 13

2、 内部控制关注宣传方面 13

3、 政府审计方面 13

致谢 14

参考文献 15

一、绪论

（一） 研究背景及意义

1、 研究背景

从上世纪70年代后期至今，人们对于内部控制信息披露关注日益加强。在二十一世纪初的安然事件等特大会计丑闻之后，这类信息披露的关注度大大增加。这些丑闻引发了公众对缺乏内部控制披露的担忧，并提高了有效的内部控制在公司治理中起到关键作用的意识。2002年，美国国会发布了SOX方案，这是美国国会颁布的第一部有关企业内部控制披露问题的法案，这大大增强投资者对资本市场的信心。内部控制信息的披露报告是公司报告的重要组成部分，它对于上市企业信息披露的未来有着重要的影响作用。根据财政部、证监会等机构联合印发的《企业内部控制配套指引的通知》规定，自2012 年1 月1 日起，要求所有主板上市企业着手内部控制体系建设。要求各相关上市企业健全风险评估机制，梳理风险管控流程，完善各项经营管理制度，优化内部信息系统，稳步推进企业内部控制规范体系。

2、 研究意义

（1） 理论意义

内部控制信息披露已经成为企业信息披露环节中必不可少的一环。通过构建企业内部控制制度披露的评判模型，完善现阶段对于内部控制信息披露的评价方式，使得评判标准更细化。引入评价指标，通过量化的方式对于企业内部控制信息披露状况进行评判。

（2） 实际意义

企业对于内部控制制度的有效性、全面性进行自我评价，出具书面的评价结果，以便投资者判断企业的运营状况及投资价值。报告阅读者可以通过企业内部控制评价报告对企业管理层进行监督，督促企业完善内部控制体系。

企业定时公开内部控制信息可以明显降低信息的不对称性。给外部信息使用者（例如投资者）提供附加信息，使其全面了解公司的内部控制体系，从而判断财务报告是否可靠、经营业绩是否真实，有效保护投资者利益。

综上所述，本文收集上交所上市企业2015—2016年的相关数据，通过对盈利能力、股权结构、内部审计等方面着手研究，分析企业内部控制信息披露的相关因素。在政策方面，提出改善建议，完善我国企业内部控制信息披露的规定制度。

（二） 研究内容

本文研究结构图如下： 研究结构图

如图3.1所示，本研究主要包括四个部分，具体如下：

第一部分是绪论。 这部分首先介绍了研究的背景和意义。其次，绘制研究框架以及主要内容。最后，归纳总结国内外学者对内部控制信息披露的研究成果，在国内外研究的基础上开始本次研究。

第二部分为分析相关理论。该部分通过定性分析，阐述内部控制信息披露的相关理论，包括内部控制信息披露的定义、评判标准以及相关理论。

第三部分是实证分析。首先，对内部控制信息披露的相关因素提出假设。其次，收集对上交所上市企业的2015—2016年的财务报告及相关数据，分析企业内部控制信息披露状况的问题。最后，总结内部控制信息披露的关联因素。研究发现：股权结构、盈利能力、违规行为、内部控制审计等因素会影响企业内部控制信息披露状况。企业的盈利能力越好，企业的内部控制信息披露的状况越好。内部控制审计意见非标准 “无保留意见”，企业趋于不进行内部控制信息披露。企业的国家持股和法人持股比例影响内部控制信息披露，国家持股的比例越高，企业受到的监管越严格，内部控制信息披露的状况越好。