上市公司治理结构对审计质量的影响研究(2)

1.1上市公司治理结构的涵义及其组成 上市公司治理结构是公司用以管理运行和控制的体系。公司治理结构明确规范了各个公司参与者的责任和权限范围,


1.1上市公司治理结构的涵义及其组成

上市公司治理结构是公司用以管理运行和控制的体系。公司治理结构明确规范了各个公司参与者的责任和权限范围,包含董事会、经理层、股东等其他利益相关者,并且确定了公司事务处理过程中所必须遵守的规章和流程。同时,上市公司治理结构还涵盖了公司发展目标的设立,以及实现公司的设立目标和监管运作的途径[1]。                                      

因为上市公司治理结构具有特殊性,其特殊性应该在上市公司治理结构的规划中得到充分的展现。上市公司治理结构的特殊主要体现在独立董事制度方面。不同于其他小规模的公司,上市公司必须设立独立董事,而且独立董事在执行相应工作时,应当做到不受聘任公司股东、实际负责人及其他利害相关者的影响。独立董事在该公司担任其他职务的情况是不允许发生的。独立董事应该在遵守相关规定的前提下,踏实工作,着眼全局,促进公司利益最大化。独立董事应能够实施有效途径,维护中小股东的合法权益,避免其遭受损失。

内部公司治理结构包括股东、股东大会、董事会、监事会以及经理层等机构。股东作为上市公司的出资人,在上市公司治理结构中的处于主体位置。董事会成员由股东大会选举确认,董事会权力较大,代为监管日常运作情况。负责公司事项的决策,并执行领导责任。监事会作为监管机构,负责对经营管理状况的监督。审计委员会成员负责监督会计状况,实施审计任务。基于此,文章将重点从股权结构、董事会特征、监事会、审计委员会四个方面研究它们与审计质量的关系。

1.2审计质量的概念及衡量标准

审计质量是指审计执行过程与审计报告的优劣程度,也就是审计报告符合审计目标和要求的有效程度[2]。                        

审计质量的衡量标准包括以下三方面。

(1)独立性标准

根据《会计师职业道德守则》,在实施审计过程中,独立、客观、公正的原则不会受到各方面利益的影响,不管利益以何种形式存在并且会对审计产生何种影响。因为,审计过程中独立性的高低直接影响审计报告的真实性、确切性和可靠性。

(2)专业胜任能力标准

是指审计工作要求参与审计的工作人员的专业知识素养、工作胜任能力和职业道德水平达到基本的执业要求,并且符合其负责的审计工作的需求。

(3)执业过程质量标准

是指审计阶段注册会计师要严格遵守审计准则,准备阶段认真实行了解公司审计情况,进行测试内部控制质量等审计程序。对于审计工作实施过程中发现的漏报错报及其他不符合会计法规的问题,应及时提出合理的调改意见。如若最终被审计单位对审计项目组的建议采取不予理会,拒绝做出规范性的整改,注册会计师应能够维持一贯的客观公正,出具真实的审计报告。

2上市公司治理结构对审计质量的影响

2.1股权结构与审计质量

上市公司控制权的划分直接依据于股权结构,因此,股权结构在上市公司治理结构中的重要地位不言而喻。股权结构的合理化程度会波及审计工作的进展,审计工作的强度高低会受到影响,进而对审计质量的高低也会产生影响。