摘要：内部控制是企业必要的内部管理方式，内控的成功与否能够显著影响企业未来的发展，因此对企业来说十分重要。其中，公司治理是影响它的一个关键因素。本文开头先对国内外有关公司治理和内部控制的相关研究文献进行了总结，然后论述了管家理论以及委托代理理论等相关理论。以国内外内控系统的发展过程作为切入点，从审计委员会和董事会两个方面，分析他们对内部控制的影响。然后，运用案例比较的方法，对案例公司广东双林生物制药有限公司和哈药集团的年报中披露的信息和数据进行分析对比，检验和验证审计委员会、董事会和内部控制的之间的关系，将公司治理的各个要素与内部控制以相互结合的方式展开分析，研究公司治理对内控效果的影响作用。

关键词：公司治理，内部控制，董事会，审计委员会

Research on the relationship between corporate governance and internal control

Abstract:Internal control is the necessary internal management mode of enterprises. The success of internal control can significantly affect the future development of enterprises, so it is very important for enterprises. Among them, corporate governance is a key factor affecting it. At the beginning of this paper, we first summarize the relevant literature on corporate governance and internal control at home and abroad, and then discuss the theory of housekeeping and principal-agent theory. Taking the development process of domestic and foreign internal control system as the breakthrough point, from the two aspects of audit committee and board of directors, this paper analyzes their influence on internal control. Then, by comparing the information and data disclosed in the annual report of the case company Guang DongShuang Lin bio-pharmacy Co., Ltd. and the Harbin pharmaceutical groupCo., Ltd., the relationship between the audit committee, the board of directors and the internal control is tested and verified, and the various elements of corporate governance and internal control are connected to each other. This paper analyzes the impact of corporate governance on the effectiveness of internal control.

Keywords: Corporate governance,Internal control,Audit committee,Board of directors

目录

一、绪论 1

（一） 研究背景 1

（二） 研究目的和意义 1

1、 研究目的 1

2、 研究意义 2

（三） 研究现状 2

（四） 研究内容 3

二、研究理论基础 4

（一） 委托代理理论 4

（二） 管家理论 4

（三） 利益相关者理论 4

三、内部控制发展及理论分析 6

（一） 内部控制发展 6

1、 美国内部控制制度发展 6

2、 中国内部控制制度发展 7

（二） 公司治理与内部控制关系的理论分析 7

1、 董事会与内部控制关系的理论分析 7

2、 审计委员会与内部控制关系的理论分析 9

四、案例公司治理与财务状况分析 10

（一） 广东双林公司简介 10

1、 广东双林公司治理情况 10

2、 广东双林财务状况 10

（二） 哈药集团公司简介 11

1、 哈药集团公司治理情况 11

2、 哈药集团财务状况 11

五、案例对比分析 14

（一） 内部控制分析 14

1、 广东双林内部控制情况 14

2、 哈药集团内部控制情况 14

（二） 公司治理状况分析 15

1、 审计委员会简介 15

2、 董事会简介 17

（三） 公司治理情况与内部控制的关系 23

1、 审计委员会和内部控制的关系 23

2、 董事会与内部控制的关系 23

（四） 对比分析结果 24

1、 审计委员会角度 24

2、 董事会角度 25

六、结论 26

致谢 27

参考文献 28

一、绪论

（一） 研究背景

近年来，随着安然公司、世通等金融恶劣事件的频繁曝光，对投资者在进行社会投资方面的主动性和积极性带来了一系列负面影响。在2002年，美国为了有效解决此问题，特制定了《萨班斯-奥克斯利法案》，旨在提高财务报告的质量，恢复投资者的信心。其中第三百零二部分规定了企业管理层发出并维持有用的内部控制，揭露了内部控制的主要弱点。第四百零四部分还规定了管理层公布内部控制报告，并规定会计师事务所公布审核过的审计报告。这种强制性披露内部控制质量，使得内部控制信息公开，推动内控体系的研究发展。自萨班斯-奥克斯利法案推出以后效果显著，其本质就是确保企业财务报告的全面性与完整性，国内外众多专家学者纷纷对内控质量以及收益质量两方面展开了探究。研究发现，在《萨班斯-奥克斯利法案》有效证据的前提下，内部控制质量与盈余质量正相关。