摘要

企业所得税是各个国家由于经济发展或其他需要，向各自境内管辖的企业由于盈利而征收的一种强制性税收。我国现在已经形成了增值税第一、企业所得税第二的税收格局。因此，对比研究企业所得税，无论是从学术还是现实生活中，都成为一件必须的事宜。想要让税法对现行社会起到根本上的治理及归属作用，第一步就要让量能课税原则起到宏观的指导作用，实行体现税收公平的税法；第二步就是要在此基础上将具体措施具象化，由点及线，由线及面。本文是从量能课税原则的宏观指导之下，对比美英日法及我国的企业所得税，从税收的公平与效率、税负大小、国民感受等角度，对改革后的税法进行分析与落实，在现实中给出改进的建议。

关键词：企业所得税；比较；量能课税原则；立法原则

A Comparative Study of Enterprise Income Tax

Abstract

Corporate income tax is a mandatory tax levied on enterprises in each country due to economic development or other needs to their respective jurisdictions. China has now formed a tax pattern of value-added tax first and the corporate income tax second.Therefore, the comparative study of corporate income tax has become a must, whether from academic or practical.If want to let the current tax law play a fundamental role in governance and attribution, reform’s the first step should let the principle of imposition relevant to capacity to play a macro guiding role in order to reflect the fair in the progress of tax collection; the second step should embody concrete measures that be carried out in the trend from points to lines and lines to faces.This paper analyzes and compares our country’s tax law with that in America,Britain,Japan and France in the perspective of the fairness and efficiency of taxation, and then gives improved advises in the area of the fairness and efficiency,the burden of the taxation and the happiness of people.

Keywords：Enterprise income tax; Comparison;The principle of imposition relevant to capacity; Legislative principles

目录

0引言 1

1企业所得税的基本原理 1

1.1 我国企业所得税概述 1

1.2 量能课税原则的定位 2

1.2.1各方学者的研究 2

1.2.2量能课税原则的定位结论 3

2 企业所得税法比较 4

2.1美国企业所得税法的特点 4

2.1.1美国企业所得税改革历史 4

2.1.2中美企业所得税架构对比 6

2.2英国企业所得税特点 9

2.2.1英国企业所得税改革历史 9

2.2.2中英企业所得税框架对比 11

2.3 日本及法国的企业所得税法特点 11

2.3.1日本企业所得税的特点 12

2.3.2法国企业所得税的特点 13

3国内外比较得出的问题及剖析 14

3.1国内外比较得出的问题 14

3.1.1国际竞争力较弱 15

3.1.2地区间税收失衡 15

3.2 国内外比较得出的问题的剖析 16

3.2.1各国现行企业所得税形成原因分析 16

3.2.2未来的展望 17

4企业所得税比较得出的建议 18

4.1企业所得税比较得出的总体建议 18

4.1.1推进产学研进程 18

4.1.2加强体制透明度 18

4.1.3促进各方面的协调 18

4.2企业所得税比较得出的具体建议 19

4.2.1调整课税对象 19

4.2.2明确税收及范围 19

4.2.3放宽研发费用的列支标准 19

4.2.4强化税收优惠的政策导向 20

4.2.5税收优惠的政策导向 20

结论 21

致谢 22

参考文献 23

企业所得税比较研究

0引言

   企业之间的竞争伴随着人类的不断进步也在愈演愈烈。如果想要在强中取胜，那么首先必须尽量降低成本。企业成本税负的比例是不言而喻的，因此研究所得税是非常具有现实意义的。企业所得税，是各个法人或者单位由于获利行为而应尽的强制性交费的义务。大多数国家对企业所得税都比较重视，因为它是财政收入的重要组成部分，它分为个人所得税和企业所得税两种。国际上虽然中国的历史较为悠久，但是社会经济发展相比较为缓慢，尤其体现在企业所得税上。所以根据中国企业的现状，本文指出的是，如何从其他发达国家的经验中取其精华、去其糟粕，将之与我国国情结合，来解决我国现行企业所得税问题。