3.2.1 对研究开发细化内容的规定尚未明确 14

3.2.2 研发企业对研发费用的归集难 15

3.2.3 研发项目认定流程和法律制约机制不完善 15

3.2.4 政策设计不到位导致企业自身对政策的吸收运用能力有限 15

4 研发支出加计扣除政策实施过程中存在问题的相关对策 16

4.1 研发支出扣除政策实施中政府层面的对策 16

4.1.1 通过降低政策门槛以及提高政策的普适性来解决相关问题 16

4.1.2 加大政策的执行力度并简化审批程序以扩大企业的享受面 17

4.1.3 强化对企业的扶持与帮助从而推动企业增加研发投入 17

4.2 研发支出扣除政策实施中企业层面的对策 17

4.2.1 以政府为导向并以市场为背景大力开展研发活动 17

4.2.2 采取相应措施对企业内部的管理制度进行完善 18

4.3 研发支出扣除政策实施中税务部门层面的对策 18

4.3.1 建立税务部门与科技财政相关部门间的沟通协调机制 18

4.3.2 加强政策的宣传力度的同时大力促进税企交流 18

结 论 20

致 谢 21

参考文献 22

研发支出加计扣除政策对企业研发投入的影响

0 引言

当代社会，市场经济迅速发展，我国目前的企业运行模式已经从依靠外资技术逐步转向自主研发为主，研发费用在企业总支出中的比重也在逐年上升。企业要想在市场竞争中居于主导位置，就必须对新技术、新产品的研发投入进行拓展扩张，实现产物技术开发与创新，同时提高产品的科技含量，增强企业的核心竞争力。而为了更快、更好地实现上述目标，国家税务总局颁布了与之相关的法律条例。文中提到的政策是国家通过运用税收杠杆进行调节管控，来鼓励及支撑企业进行技术研发投入的一项优惠举措，该政策的优惠力度比较大、政策性也较强，对企业来说，如果能对该政策政策进行合理利用，就可以大大降低税收成本、节约资金支出，同时还可以促使企业制定合理的研发投入政策、实现企业自主创新，从而更全面地享受政策优惠。经过反复斟酌，确定本文创新点在于改善研发支出加计扣除政策实施在企业研发投入方面现状的对策以及相关的实质性意义。

1 研发支出加计政策相关研究的背景及意义

上文中提到的政策其实是目前为止我国付诸实施的税收政策中最新的与税收优惠有关的政策。我国若是想建立起一个创新型的国家，就必须制定出一个真正有利于企业研发活动的税收优惠政策，这就是加计扣除政策的来源。推行该政策可以对企业进行研发投入增加方面的相关指导，从而产生、维系和提升企业的竞争力，也因此对我国的市场产生重要影响。

1.1 研发支出加计扣除政策的相关理解

1.1.1 研究开发支出加计扣除政策的背景及后续发展

两年以前，习总在一次有关国家及企业税务的论坛会上指出，我国的创新能力较其他国家来说，是属于程度较弱的一类。诚然，国家与企业的创新能力是相互影响、痛痒相关的。在此过程中，政府当局的相关举措与企业的研发活动就显得极度重要。而企业作为研发投入及技术创新需求的主体，如何把自主创新与研发投入完美结合、如何配合政府把研发支出加计扣除税收优惠政策落到实处具有非常重要的意义。然而一方面，因为研发本身是具有高投入、高风险的特点的，企业研发投入活动的积极性容易被削弱；另一方面由于研发具有外部性，发生研发支出的企业无法从投资活动中获取全部收益，然而却又不得不承担活动过程中产生的成本，因此会出现企业研发投入激励不足的现象[1]9。为了弥补和解决这些问题，政府对此进行了宏观调控，采用政府补助、税收激励等措施，来帮助企业提高其自主创新能力，促进企业顺利发展。我国目前已出台多种税收激励政策，其中，以研发支出加计扣除政策最为有效，该政策也是目前为止最新的税收优惠政策。加计扣除政策最早于1996年提出，此后更加细化的政策也随着时代的变化而得到修订、颁布。直至今天，研发支出加计扣除已经过了多次的修改和完善，力求达到更强的实效性、更灵活的操作性、更好的适应性。如今，我国的新政策已对企业的研发活动范围进行了明确，对研发费用的归集标准进行了相关规定。这为企业提供了极大的便利，也为企业的自主创新发展和业务发展提供了一定的指导和帮助。