内部控制制度设计较为科学合理的酒店可以通过有效的采购流程设计实现降低采购成本、库存成本和运输成本的目的。通过设定严谨的审批流程，可以有效避免相关人员以权谋私，虚报采购业务，给酒店造成损失。导致“酒店采购成本增加、经营效益下降、 顾客投诉增加和服务水平提升缓慢”，这些都是我国星级酒店纷纷制定采购业务内部控制流程规定的重要原因[2]。

企业进行内部控制建设不仅仅是公司内部管理的需要，也是我国法律法规的规定，《公司法》、《会计法》都有相关规定。国家相关部门和酒店组织也先后制订发布了《旅游饭店星级的划分与评定》、《中国旅游饭店行业规范》等规范酒店企业管理和运营的文件。国家在法律法规层面为酒店业的内部控制制度设计提出了要求和指导，这也有利于酒店业对其内部控制指度进行完善。

从以上几方面可以看出完善酒店内部控制制度，不仅仅是提升酒店盈利能力和客户满意度，使酒店在激烈的市场竞争中脱颖而出的一个重要环节，更是国家法律法规的要求所在。

二、 内部控制制度理论概述

（一）内部控制简述

1. 内部控制的概念

内部控制，是指一个单位为了保证单位管理层的决策能够得到贯彻执行，维护企业资产的安全，确保单位的经济业务得到准确的记录，最终实现其盈利的目的，而在单位内部采取的自我约束、规划、评价和控制的一系列方法与措施的总称[3]。内部控制是为了实现企业基本目标，它的实施主体有董事会、管理层以及基层员工，范围包括了公司运营的各个方面。

2. 内部控制制度的概念

内部控制制度包含的基本要素是：（1）科学健全的会计制度。（2）严格的审批和自查互查。（3）有效的内部审计制度。（（4）科学的企业管理规范。（5）明确合理的分工。6）有能力的工作人员。

一个单位提供的会计数据的准确性高低取决于企业内部控制制度建设的情况，被审计单位实行的内部控制制度也成为了现代审计的起点和重点，内部控制系统的调查，验证和评估决定了审计工作的范围，深度和重点。

（二） 内部控制的目标

确保企业运营的效率和工作的有效性，资产的安全性和财务报告的可靠性是公司实行内部控制要达到的基本目标。

（1）帮助管理层实现其业务政策和目标

内部控制包含了许多以实现管理层所指定的运作原则和目标为第一目的的具体政策，制度和程序。内部控制涉及到了公司业务活动的每个方面。只要该部门有经营活动的发生，就需要有不同程度内部控制进行把控。

（2）维护单位的资产安全，防止资产损失

内部控制制度地设计的目的就是通过一系列制度和规范的设置，保护公司财产的完整性。例如公司的库存现金，银行存款和其他货币资金，以及股票，债券和其他有价证券，库存商品和其他重要的公司资产。

内部控制制度通过严密的审批流程和操作规范，极大程度的降低了公司财产损失的可能性，有效防止资产流失。

（3）保证经济业务信息和财务数据的真实性和完整性

在企业日常运营中，需要通过各种形式的自查和互查及时地获取准确的信息，和管理方面存在的不足和漏洞，以便公司管理层能够做出正确的判断和决策。