中国企业开始财务共享化的时间较晚，而且成功构建财务共享中心的公司较少。同西方较为完备且成熟的实施经验相比，我国的财务共享中心的发展才刚刚起步，还有很长的一段路要走。对于我国正在建设或者计划建设财务共享中心的企业而言，如果能够通过对中国企业集团的财务共享中心的案例的研究得到经验和模式优化的策略借鉴，将会使企业站在他人的肩膀上前行，其实施财务共享中心的成功概率也会大大增加。

同时，正因为我国开启财务共享中心的时间较晚，同时缺少大量的实施案例作为研究依据，所以我国对其的理论研究匮乏。尽管欧美国家的理论研究已经系统化，但由于各国国情的不同，所以我国企业具有自身的特色，在进行财务共享中心的建设时，对于国外企业的理论经验不能直接照搬照抄，而是要寻找出适应企业自身发展的模式。因而，本课题的研究也为我国企业财务共享中心的实施提供了一定的理论支撑。

一、财务共享服务相关概念与理论基础

（一） 财务共享服务的概念界定

在财务的发展史中，一共经历了三次重大。第一次，是卢卡·帕乔利的《数学大全》描述了复式记账法，这是第一次产生了真正意义上的现代会计；第二次，是计算机实现了会计电算化；而财务的第三次，则是财务共享服务的诞生。在互联网不断发展，广泛覆盖的情况下，通过对相关数据通讯技术进行利用，从而对财务进行远程控制，同时对相关流程及组织形式进行改革，最终形成共享服务。

财务共享服务来自于西方的共享服务的理念，Robert Frig 最早提出了这一理念，并将共享服务定义为员工在某种工作环境下所实现的资源共享。关于财务共享的概念，至今没有一个统一的定义，不同的学者对此有不同的理解与解释。Bryan Bergeron(2003)在《共享服务精要》中对共享服务关于合作中的战略进行定位。共享服务的目的在于创造价值、节约成本并且提升整体服务质量，为客户提供最佳服务。陈虎（2010）在《财务共享服务》中指出，该系统是对相关主体内容进行集中的服务，对系统、人员及相关流程都进行了集中管理，同时实现内部标准化发展，并不断对企业内程序进行简化。上述概念虽然在表述上不尽相同，但在含义上仍具有高度相同的一部分。通过整理归纳，可以将集团财务共享服务概括为: 财务共享服务是指将分散管理的大量重复的财务基础业务从企业集团分支机构的单位中抽离出来，集中到一个新的财务组织，并对其进行统一的解决。同时也以业务伙伴方式存在，用互联网打破地域的局限，提高工作效率，降低成本支出，同时实现标准化的服务内容，为企业创造价值。这个新的财务组织，就是财务共享服务中心 ( financial shared service center, FSSC)。

（二） 财务共享服务的理论基础

1、 契约理论

契约理论是经济学理论的一项内容。他是对合同人具体经济行为所导致的结果等内容进行分析的理论。这项理论的应用环境是在特点的交易环境之下，并且需要设置假定条件，而对交易属性进行简略处理，由此建立相应模型分析数据，并得出最终结论。在构建FSSC框架之时，必然需要根据实际的业务状况，对财务流程的模型进行架构，从而创建更为适应企业内部运转的企业资源计划平台。

2、 流程再造理论

流程再造理论 (Business Process Reengineering, BPR)，属于管理学理论范畴。其中心思想是企业在流程再造的过程中，以追求企业整体流程最优化为目标，而非要求业务流程的每个环节都是最优的。流程再造推行后，需要建立以流程为导向的绩效评估机制，使绩效评估机制适应于新的流程。