1、国内文献综述

国内已有的研究主要包含如下五个方面：（1）其他综合收益内涵的辨析；（2）其他综合收益的会计处理研究；（3）关于我国上市公司其他综合收益列报与披露现状的研究；（4）其他综合收益的价值相关性研究；（5）我国其他综合收益的国际比较及改进研究。

从其他综合收益内涵的辨析来看，赵燕（2016）基于对其他综合收益概念的阐述，对比分析了与综合收益、当期损益、资本公积的区别，认为其他综合收益是综合收益的一部分；它在未来期间一定会转化为损益，并且会对未来损益产生影响；属于非权益性的交易，在未来期间会转出[1]。从其他综合收益的会计处理来看，高旸（2015）阐述了以后将重分类进损益的其他综合收益的会计处理和不能重分类进损益的其他综合收益的会计处理，并呼吁财政部尽快完善企业会计准则体系，以方便机构人员编订各级会计教科书，满足高校会计教学和会计人员实务工作的需要[2]。从关于我国上市公司其他综合收益列报与披露现状来看，胡向坤（2015）对100家上市公司年报2014年年报进行了统计分析，认为在其他综合收益列报方面主要存在以下几点问题：一是部分上市公司会计人员对新修订的报表格式和表间勾稽关系缺乏必要的掌控力，二是对其他综合收益和权益性交易事项之间的区分辨析力不够，三是不填要求列报的报表附注信息和错填、漏填其他综合收益相关信息等[3]。从其他综合收益的价值相关性来看，曹越、吕亦梅、伍中信（2015）认为在当前中国的资本市场上，除了传统的净利润，其他综合收益还提供增量信息含量值，认为其他综合收益项目之所以具备价值不是因为它能对企业未来的经营现金流量进行预测，而是它可以用来解释风险，通过降低期望报酬率来企业的价值产生影响力[4]。从关于我国其他综合收益的国际比较及改进来看，彭宏超（2013）认为我国对其他综合收益报告的规定基本与国际会计准则接轨，但仍需要做出如下改进：改进利润表会计要素，在主要财务报表中，要对其他综合收益进行全面且系统的报告，并且要继续加强对其他综合收益的概念和核算规定的进一步完善，从而为解决其他综合收益的确认计量问题提供助力，与此同时，也要将其他综合收益作为企业业绩评估考核体系中的一个重要环节[5]。

2、国外文献综述

国外的研究集中在两个方面：（1）其它综合收益列报模式的研究；（2）其他综合收益在财务报表中的列报位置与价值相关性的研究。

从其它综合收益列报模式来看，Pundit（2004）对FSAS130中提供的单表法、双表法、所有者权益变动表法三种列报模式，通过实证研究发现大多数公司倾向选择所有者权益变动表法来对其他综合收益进行列报[6]。从其他综合收益在财务报表中的列报位置与价值相关性来看：PhilippD（2015）基于美国财务会计准则委员会（FASB）2011年5月发布的《2011年第5号会计准则更新——综合收益主题220：综合收益列报》研究其他综合收益列报位置对价值相关性的影响，认为尽管投资者已经意识到其他综合收益列报位置发生变化，但他们并不会改变原先的做法，其他综合收益的价值相关性依然是由公司报告历史的预期位置决定的[7]。

参考文献

[1]赵燕.其他综合收益的内涵探究[J].中国乡镇企业会计,2016(11):31-32.

[2]高旸.其他综合收益的列报与会计处理探讨[J].辽东学院学报(社会科学),2015,17(05):71-73.

[3]胡向坤.我国上市公司其他综合收益披露现状研究[J].现代商业,2015(35):170-171.

[4]曹越,吕亦梅,伍中信.其他综合收益的价值相关性及其原因——来自中国资本市场的经验证[J].财贸研究,2015(06):132-141.